Ha adótartozásod van a NAV felé, fontos kérdés, hogy meddig érvényesíthető ez a követelés. Az adótartozás elévülése eltérő szabályok szerint alakul, mint a polgári jogi követeléseké – nem a Ptk., hanem az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) határozza meg. Ebben az útmutatóban bemutatjuk, mikor és hogyan évül el az adótartozás.

Az adótartozás elévülésének jogszabályi háttere

Az adótartozás elévülésére vonatkozó szabályokat két fő jogszabály tartalmazza: a 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről (Art.), valamint a 2017. évi CLIII. törvény az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról (Avt.). Fontos tisztában lenni azzal, hogy az adótartozásra nem a Polgári Törvénykönyv elévülési szabályai vonatkoznak, hanem ezek a speciális adójogi rendelkezések.

Az elévülési idő

Alapszabály: 4 év

Az adótartozás végrehajtásához való jog az esedékesség naptári évének az utolsó napjától számított 4 év elteltével évül el. Ez azt jelenti, hogy nem a tartozás keletkezésének pontos dátumától, hanem annak az évnek az utolsó napjától kell számolnod, amikor az adó esedékessé vált.

Példa: Ha az adó 2021. március 20-án vált esedékessé, az elévülési idő 2021. december 31-től számítandó, és 2025. december 31-én jár le.

Végrehajtási cselekmény esetén: +6 hónap

Ha az adóhatóság végrehajtási cselekményt foganatosít, az elévülés 6 hónappal meghosszabbodik. Ez a meghosszabbodás automatikusan bekövetkezik, amikor a NAV konkrét végrehajtási lépéseket tesz. A gyakorlatban tehát az elévülési idő leggyakrabban 4 év 6 hónap.

Az elévülés megszakadása

Az elévülés megszakad, ha bizonyos események bekövetkeznek. Ilyenkor az addig eltelt idő figyelmen kívül marad, és az elévülési idő újra kezdődik – vagyis gyakorlatilag visszaáll a számláló nullára.

Megszakító okok

Az elévülést többféle esemény is megszakíthatja. A leggyakoribb megszakító ok, amikor az adóhatóság végrehajtási cselekményt foganatosít - például végrehajtást indít a jövedelemre, bankszámlára, ingóságokra vagy ingatlanra. Szintén megszakítja az elévülést, ha az adózó ellen felszámolási eljárás indul, hiszen ez jelentős változást jelent a fizetési képességgel kapcsolatban. További megszakító ok, ha az adózó késve nyújtja be a bevallását, mivel ez a késedelmes adóbevallás új elévülési időt indít el. A felszámolási eljárás befejezéséről hozott döntés jogerőre emelkedésének napját követő naptól az elévülés újra kezdődik.

Az elévülés nyugvása

Az elévülés nyugszik, vagyis szünetel bizonyos időszakokban. A nyugvás ideje nem számít bele az elévülési időbe – ez azt jelenti, hogy az elévülés ennyivel később következik be, de a korábban eltelt idő nem vész el, csak megáll az óra.

Nyugvási okok

Az elévülés nyugszik részletfizetés vagy fizetési halasztás ideje alatt, amíg az adózó a határozatban szereplő részleteket teljesíti. Különösen fontos nyugvási ok a jelzálogjog bejegyzése - ha jelzálogjogot jegyeztek be az ingatlanra, a tartozás egyáltalán nem évül el, amíg a jelzálogjog fennáll. Elhunyt adózó esetén a halál napjától a hagyatéki eljárás lezárásáig szünetel az elévülés, hogy a jogutódok tisztán láthassák a helyzetet. Ugyancsak nyugszik az elévülés a jogorvoslati eljárás alatt, vagyis fellebbezés vagy bírósági felülvizsgálat ideje alatt, amikor a követelés érvényessége vagy mértéke is vitatott.

Példa: Ha az elévülési idő 4 év 6 hónap, és 12 havi részletfizetést engedélyeztek, az elévülési idő: 4 év + 6 hónap + 12 hónap = 5 év 6 hónap.

Speciális esetek

Jelzálogjog

Ha a NAV az adótartozás biztosítására jelzálogjogot jegyeztetett be az ingatlanodra, a tartozás nem évül el mindaddig, amíg a jelzálogjog az ingatlant terheli.

Késedelmi pótlék

Ha az adótartozás végrehajtásához való jog elévült, a tartozást terhelő késedelmi pótlékot is elévültnek kell tekinteni. Tehát nem követelhetik külön a kamatot.

Bírság

Az adóbírság és mulasztási bírság elévülésére ugyanazok a szabályok vonatkoznak, mint az adótartozásra.

Mi történik elévülés után?

Ha az adótartozás elévült, a NAV már nem hajthatja végre a követelést. Az adózó hivatkozhat az elévülésre, és ekkor a késedelmi pótlék is elévül. Fontos tudnod, hogy az elévülést a NAV nem vizsgálja automatikusan – ha úgy gondolod, hogy a tartozásod elévült, neked kell hivatkoznod rá.

Hogyan ellenőrizd az adótartozásod elévülését?

Első lépésként állapítsd meg az esedékesség időpontját - mikor vált esedékessé az adó? Ezt követően számold ki az elévülési időt, amely az esedékesség évének végétől 4 év. Harmadik lépésként ellenőrizd a megszakító és nyugvási okokat: volt-e végrehajtás, részletfizetés vagy jelzálogjog? Végül vond le a következtetést, hogy elévült-e a tartozás a rendelkezésedre álló információk alapján.

Mit tehetsz, ha elévült tartozást követelnek?

Ha úgy gondolod, hogy a NAV elévült tartozást próbál behajtani, először kérd ki az iratokat - az adófolyószámla-kivonatot és a kapcsolódó határozatokat. Ezt követően ellenőrizd az időpontokat, különösen az esedékesség és a végrehajtási cselekmények dátumait. Harmadik lépésként hivatkozz az elévülésre írásban, a NAV-nak címezve. Ha végrehajtási eljárásban vagy, végrehajtási kifogással élhetsz 15 napon belül.

Az adómegállapításhoz való jog elévülése

Fontos megkülönböztetni a végrehajtáshoz való jog elévülését az adómegállapításhoz való jog elévülésétől. Az adó megállapításához való jog az adóévet követő 5 év elteltével évül el. Ez azt jelenti, hogy a NAV 5 évig visszamenőleg ellenőrizhet. Ha az ellenőrzés során adóhiányt állapítanak meg, az adófizetési kötelezettség ettől függetlenül keletkezik, és akkor kezd el a végrehajtáshoz való jog elévülési ideje futni.

Gyakorlati tanácsok

Őrizd meg gondosan az irataidat - a bevallásokat, határozatokat és fizetési bizonylatokat. Kövesd nyomon rendszeresen az adófolyószámládat az Ügyfélkapun keresztül, hogy mindig tisztában legyél a helyzeteddel. Ne hagyj jelzálogjogot az ingatlanon, mert ez megakadályozza az elévülést. Hivatkozz az elévülésre aktívan, ha arra van alapod, hiszen a NAV nem vizsgálja ezt automatikusan. Ha bizonytalan vagy, kérj szakmai segítséget, mert az elévülési szabályok bonyolultak lehetnek.

Mikor érdemes szakemberhez fordulni?

Adótartozás elévülésével kapcsolatban érdemes adótanácsadásban jártas szakember segítségét kérni, különösen ha a NAV régi tartozást próbál behajtani, vagy ha bizonytalan vagy az elévülési idő számításában. Ha végrehajtási eljárás indult ellened, vagy vitatod a NAV határozatát, mindenképpen kérj szakmai segítséget. Ha részletfizetést vagy fizetési halasztást szeretnél kérni, a NAV eljárásokban és adóvégrehajtásban jártas ügyvéd vagy adószakértő segíthet az elévülésre való hivatkozásban és a jogorvoslati lehetőségek kihasználásában.